¿Qué es un CFDI de egreso?
Es un comprobante fiscal digital por Internet que ampara devoluciones, descuentos y bonificaciones.
¿Para qué sirve un CFDI de egreso?
1.-Disminuye ingresos que fueron registrados en facturas previas.
2.-Para corregir un importe registrado en una factura que ya fue emitida, como es el caso de la factura de complemento para recepción de pagos.
Marco normativo del CFDI de egreso
Art. 25 ISR
Art. 103 LISR
Los contribuyentes podrán efectuar deducciones que provengan de devoluciones que se reciban, los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
Art. 29 del CFF
Las devoluciones, descuentos y bonificaciones, se deberán expedir comprobantes fiscales digitales por internet.
Condiciones para emitir un CFDI de egreso
Previamente debe existir un CFDI de egreso.
Descuentos aplicables a un concepto registró en una factura de ingresos.
Guía de llenado de los comprobantes digitales por Internet
Establece el procedimiento para la emisión de comprobantes de egreso.
I.- Emisión de CFDI de Egreso relacionado con varios comprobantes.
II.- Emisión de CFDI de Egreso relacionado a un comprobante.
• Se emite un CFDI de tipo Egreso por el descuento, devolución o bonificación que aplique a un comprobante de tipo Ingreso.
• Se registra la forma de pago con la que se efectúa el descuento o bonificación en su caso.
• Vamos a realizar un descuento, devolución o bonificación por $50 que en este caso es un valor menor al importe registrado en la factura e ingreso.
*Forma de pago, opciones de registro:
*.-La que se registró en el comprobante de tipo ingreso en este caso “03” transferencia electrónica de
Fondos.
*.-Con la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación en su caso.
III.- Emisión de CFDI de Egresos relacionado a varios comprobantes con importe menor al CFDI de ingresos.
Ejemplo: Descuento, devolución o bonificación por un valor menor al importe de la operación de cada uno de los comprobantes de tipo Ingreso.
Se emite un CFDI de tipo Egreso por el valor total de los descuentos, devoluciones o bonificaciones que aplique a cada comprobante de tipo “I”
• Vamos a realizar un descuento, devolución o bonificación de operaciones documentadas en los CFDI anteriores por 10% de valor de los comprobantes.
*Forma de pago, opciones de registro:
*.-La que se registró en el comprobante de tipo ingreso de mayor valor.
*-Con la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación en su caso.
IV.-Emisión de CFDI de Egreso por descuentos globales a ventas futuras.
Aplicable cuando se realice el derecho de un descuento global en una factura de ingresos emitida con posterioridad al momento de generarse el descuento global.
Ejemplo de comprobante tipo E (egreso) por devolución.
PLANTEAMIENTO:
En el mes de agosto a la empresa “Nueva factura, SA de CV”, con RFC: nuf150930AAA tuvo una devolución de una impresora por tener defectos, la devolución corresponde a una venta realizada en el mes de julio.
¿Cómo se tiene que emitir la factura electrónica para amparar devolución de mercancías?
• Datos de la factura de ingreso:
*Régimen fiscal del emisor: General de Ley Personas Morales
*Contraprestación: Venta de 2 impresoras
*Fecha de operación: 5 de agosto del 2017
*Cliente: Rafael Campos Ruiz
*RFC: CARR720127R44
